电子商务税务筹划要点

电子商务，伴随着社会进步和现代信息技术的迅猛发展，而日渐兴盛。在互联网环境下，企业和个人从事数字化数据处理和传送的商业活动，包括通过公开的网络或非公开的网络传送文字、音像等。目前，国内电子商务主要包括网络销售、信息交换、售前售后服务、电子支付等内容。电子商务将商业活动予以电子化和网络化，由于其商品交易方式、流转程序、支付方式等与传统的营销方式有很大差异，而目前各国税法对电子商务征税方面的规定有许多空白点，给电子商务进行税收筹划提供了新的空间。今天，就带大家了解电子商务税务筹划的要点。

1、合理选择企业注册地和企业的性质。国内税法规定了许多优惠政策，既有对不同地区的优惠，如经济特区、经济技术开发区、高新技术园区、沿海开放城市等，又有对不同性质企业的优惠，如高新技术企业、软件开发企业、服务企业等。企业的性质不同，税收待遇差异会很大。因此，从事电子商务的企业应尽量注册于各地的高新技术园区，同时要获得高新技术企业证书。营业执照上的营业范围尽可能广一些，这样，就可以通过扩充、缩减营业范围，使自己被认定为理想的企业性质。

2、通过转换各类所得的性质进行税务筹划。大多数税收协定和各国国内税法，对不同类型所得规定的征税办法是有差别的。但是电子商务的兴起，使得所得之间的区别模糊起来，有时候很难清晰地界定所得的类型，进而影响到征税方法的使用。

这方面比较t出的表现是电子商务混淆了经营所得、劳务所得和特许权使用费的界限。例如，电子商务将原先以有形财产形式提供的商品转变为数字形式提供，使得网上商品购销和服务的界限变得模糊。这种以数字形式提供的数据和信息，属于提供服务还是销售商品，我国税法没有明确的规定。如果将电子商务中的有形货物销售收入视为服务收入，将被征收营业税；如果视为销售有形货物，将被征收增值税，两者税率相差巨大。而对来源于中国的特许权使用费收入，须缴纳所得税和营业税，而在境外提供劳务有可能在中国免税。因此，纳税人可以利用这些空白点进行筹划，使税务机关按自己理想的收入性质确认，以获得节税效益。

3、适当利用转让定价策略进行税务筹划。由于电子商务改变了公司进行商务活动的方式，网络传输的快捷使关联企业对特定商品和劳务的定价有较大的灵活性。通过电子商务，可快速地在关联企业之间有目的地调整成本费用及收入，使整个集团谋求利益较大化。同时，由于电子商务信息加密系统、匿名式电子付款工具、无纸化操作及其流动性等特点，使税务机关难以掌握交易双方的具体交易事实，相应地会给税务机关确定合理的关联交易价格和相应做出税务调整增添相当的难度。但是，这种操作必须是适度的，z好有足够的商业理由，否则可能产生不良后果。

4、避免成为常设机构进行税务筹划。常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定经营场所，包括经营场所、管理机构、工厂、作业场所等。目前，它已成为许多国家判定对非居民纳税人征税与否的重要标准。对于跨国经营而言，只要避免成为常设机构，也就可能避免了对该非居住国的有限纳税义务，特别是当非居住国税率**居住国税率时，这一点显得更为重要。因而，跨国企业可通过货物仓储、存货管理、货物购买、广告宣传、信息提供或其他辅助性营业活动而并非设立常设机构，来达到在非居住国免予纳税的优惠。如日本遵循经济合作发展组织对常设机构的定义，但是该定义并没有对非居民互联网的网址是否构成常设机构作出解释。外国公司通过互联网销售货物或劳务给日本顾客，并设置辅助机构接受订货和售后服务。这种辅助机构既没有存货，也不代表公司对外签约，依法是不能认定为常设机构的。当然，日本**也就无法征税。

5、利用电子商务的高流动性进行筹划。通过**互联网将产品的研究、设计、生产、销售“合理”地分布于世界各地（包括税务筹划地）将g为*。在税务筹划地设立基地公司也易如反掌，只需移动一台电脑、一个调制解调器和一部电话，在税务筹划地建立一个网址即可。随着银行的网络化及电子货币加密技术的广泛应用，纳税人在交易中心定价更为灵活、隐蔽，对税收管辖权的选择也g为便利，这一切均使跨国公司可以g*地通过各种虚构的业务和价格转移来实现**税务筹划目的。再者，由于电子商务改变了公司进行商务活动的方式，原来由人完成的增值活动，现在越来越多地依赖于机器和软件来完成，网络传输的快捷使得关联企业在对待特定商品和劳务的生产和销售上有g为广泛的运作空间。他们可以快速地在彼此之间有目的对成本费用及收入利润进行分摊，制定以谋求整个公司利益z大化的转让定价政策。

电子商务的时效性进一步促进企业集团内部功能的一体化，公司的职能如产品开发、销售、筹资等成本能更轻易、便捷地以网上交易的形式分散到各国的子公司。各国税务当局对经济活动的发生地及活动情况更加难以掌握，从而为跨国公司提供了g为灵活的税务筹划手段。

6、在跨国投资时，选择低税区进行投资。不同国家和地区对电子商务持不同的态度，从而对电子商务也采取不同的税收政策。例如作为世界上电子商务z发达的国家美国来说，坚持对电子商务实行免税政策，于是在美国境内或同美国公司通过电子商务的形式开展贸易活动时，就可能有很大的筹划空间。而世界上另一个大型贸易组织欧盟，则对电子商务制定了若干的征税规定，如规定对坐落于欧盟以外的公司通过互联网向欧盟境内没有进行增值税纳税登记的顾客销售货物或提供应税劳务，只要销售额在10万欧元以上的，必须在欧盟境内进行增值税纳税登记并征收增值税。因此，要充分利用不同国家和地区的税制差异或区域性税收政策，选择整体税赋水平较低的地区或国家进行投资，从而达到商务筹划的目的。